Puc continuar deduint per compra d'habitatge si canvio el préstec de banc?

Introducció

Recordem que la disposició transitòria divuitena de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), estableix que tindran dret a la deducció els contribuents que hagin comprat el seu habitatge habitual abans de l'1 de gener de 2013 i que hagin aplicat la deducció per aquest habitatge el 2012 o en anys anteriors.

A més a més, l'article 68.1.1a d'aquesta llei, en la redacció vigent a 31 de desembre de 2012, estableix que en els casos de finançament aliè (préstec/crèdit) són deduïbles tant l'amortització del capital concedit com els interessos i la resta de despeses derivades de l'adquisició de l'habitatge habitual (per exemple, les primes de contractes d'assegurança de vida i d'incendis, sempre que estiguin inclosos en les condicions del préstec hipotecari).

Aquest article no esmenta res sobre casos de subrogació hipotecària o cancel·lació i constitució d'una nova hipoteca i, per tant, la pregunta que tothom es fa és Em puc continuar aplicant la deducció per inversió en habitatge habitual si canvio la hipoteca d'entitat per gaudir d'unes millors condicions financeres?

La resposta és que sí. La Direcció General de Tributs s'ha pronunciat sobre aquesta qüestió en diverses consultes vinculants, entre les quals podem destacar les consultes V2872-15 i V0199-17. En aquestes consultes, indica que el canvi de préstec hipotecari —bé sigui mitjançant subrogació d'aquest préstec a un altre banc o per la seva cancel·lació i la constitució d'un préstec nou en una altra entitat— no provoca cap alteració pel que fa a l'abast de la deducció. D'aquesta manera, es podrà continuar aplicant aquesta última a mesura que es va cancel·lant o amortitzant quota, sempre que l'import total es destini a finançar el deute pendent de pagament, corresponent al cost d'adquisició de l'habitatge i els altres costos i despeses deduïbles.

Tant si ens canviem de banc com si no, pot ser que hàgim de justificar que el préstec està vinculat a l'habitatge, igual que la justificació de la seva devolució. Per dur a terme aquesta justificació podrem fer servir qualsevol dels mitjans de prova admesos en dret, segons disposa l'article 106 de la Llei General Tributària (Llei 58/2003, de 17 de desembre), davant els òrgans de gestió i inspecció de l'Administració Tributària, als quals correspondrà fer-ne la valoració, a requeriment d'aquests.

Quantitats invertides amb dret a deducció (base de la deducció)

La deducció del préstec per canvi d'entitat financera és la mateixa que si no m'hagués canviat d'entitat financera i està subjecta als mateixos requisits que disposa l'article 1 de la Llei 16/2012, de 27 de desembre.

La base màxima deduïble continuarà sent de 9.040 euros, tant per a les declaracions individuals com per a les conjuntes. És a dir, només es podrà deduir el 15 % de les quantitats aportades fins als 9.040 euros esmentats, mentre que la resta dels diners invertits no estaran subjectes a deducció. En aquest sentit, cal destacar que, en el cas dels matrimonis, si opten per fer la declaració individual, cada un dels cònjuges podrà deduir sobre la base de 9.040 euros per declaració (és a dir, un total de 18.080 euros per al matrimoni), mentre que si la presenten en tributació conjunta només podran desgravar aquesta xifra entre tots dos (és a dir, 9.040 euros entre els dos).